外國公司在荷蘭以非居民(Non-Resident)身份運營稅務(VAT &CIT)法規問答

荷蘭申請納稅人編號(Tax Payer ID)，NL 開頭的歐盟VAT 證號，網上註冊OSS (One stop Shop) 及IOSS (Import One stop Shop)，申請歐盟海關EORI證號，代理申報VAT，代收代付VAT稅款。

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NRC-NL-110:
外國公司可以在荷蘭以非居民Non-Resident身份申請VAT證號嗎？如可以，需要繳交CIT營利事業所得稅嗎？
官方網址？申請表格？
答:
根據 BNA 增值稅9.2 和 BNA 國家指南 2.2.2。
允許非居民實體在荷蘭註冊增值稅號。
非居民公司通常只對來自荷蘭常設機構的營業收入徵稅。
表格可通過以下鏈接在荷蘭稅務和海關總署網站下載：
1.外国企业家增值税识别号申请表：
VAT for non-resident businesses
2.外國公司註冊表格：
Registration form Foreign companies

NRC-NL-120:
假如外國公司在荷蘭以非居民Non-Resident身份申請VAT證號:
代理人正式名稱是什麼?
代理人需要啥資格?
委任代理人對荷蘭稅局負連帶繳稅責任嗎?
該非居民Non-Resident Entity需要繳CIT營利事業所得稅嗎?
官方網址?
答:
根據 BNA 增值稅10.4。
根據：
Tax representative
在荷蘭，它被稱為財務代表。
如果委任財務代表，那麼您通常不需要在稅務局登記為增值稅納稅人。
為企業辦理進出口手續的報關代理，通常也充當財務代表。
財稅代表可辦理增值稅申報、ICP申報、進口退稅申請等工作。
財務代表要求：
財務代表必須至少滿足以下要求：
1. 他必須在荷蘭成立。
2. 他必須為增值稅提供擔保金。
擁有一般執照的財務代表對任何少繳的增值稅、任何應付利息以及任何由委託人應付的行政處罰承擔連帶責任，最高可達每個日曆年的擔保金額。
而持有有限執照的財務代表則對全部應繳稅款、利息和行政處罰承擔連帶責任。
對於獲得有限或一般許可的財務代表，委託人必須提供擔保金以保證代表的義務。

NRC-NL-130:
在荷蘭的非居民公司(Non-Resident Company)在甚麼狀況下不會被認為有PE常設機構? 在甚麼狀況下會被認為有PE常設機構?
答:
根據 BNA 國家指南 2.1 和 2.2。
根據：
What is a foreign entrepreneur?
不會被認為有PE常設機構:
例如，存儲空間或貨物倉庫不被視為常設機構。
支持性任務，如研究、廣告和提供信息，也不包括在常設機構的含義中。
會被認為有PE常設機構:
荷蘭條約對常設機構的定義與經合組織的定義大體一致。
它定義為企業全部或部分開展業務的固定營業場所。
只有持續超過 12 個月的建築工地才構成常設機構。
擁有商店或其他固定銷售點、工作場所或帶辦公室的工廠都是常設機構的例子。
常設機構對服務、客戶下載、網站訪問或云服務的處理一般符合經合組織指南。

NRC-NL-210:
荷蘭有自由貿易港區Free Trade Zone及保稅倉庫(Bonded warehouse)制度嗎? 外商非居民公司如何使用 Free Trade Zone 取得租稅優惠?
答:
荷蘭沒有可以免稅加工或再加工商品的自由貿易區 (FTZ)。
然而，自由貿易區的存在是為了保稅倉儲、貨物整合和非歐盟貨物的重新配置。
海關保稅倉庫的優勢：
• 避免雙重繳稅
• 延遲繳稅
• 可以無限期存儲
• 減少海關干預
• 海關保稅倉庫中的增值物流（裝配、配置）。

NRC-NL-220:
外國公司可以以外國公司的名義在荷蘭自由貿易港區或保稅區，租用保稅倉庫嗎?
可以外國公司的名義辦理保稅倉庫以進出文件的持有人名義嗎?
還是可以由貨物代理人代持?
答:
外國公司可以在荷蘭租用保稅倉庫。
外國公司可以是荷蘭進出口文件的持有人。
它可以由荷蘭的財務代表持有。

NRC-NL-230:
非居民在荷蘭有跟IOR (Importer Record in Germany)，Tax Agent(Germany)，Fiscal Representative(Netherlands)，Registered Agent (USA Texas)，，ACP(Japan)相類式的角色嗎?
如何避免VAT沒法進項稅額扣抵?
答:
根據：
Import from non-EU countries to the Netherlands
外國公司不能對從非歐盟國家進口的商品應用逆向收费機制。
但是，您可以使用荷蘭的財務代表。
這樣的代表可以代表您對從非歐盟國家進口的產品申請逆向收费機制。
在這種情況下，您無需在進口報關單上向海關繳納增值稅。
如果您沒有稅務代表，則您需要在進口報關單上向海關繳納增值稅。
外國公司將無法將進口增值稅轉入增值稅申報表，除非他委託了財務代表。

NRC-NL-240:
外國公司在荷蘭自貿區或保稅區倉庫，賣貨給荷蘭內地客戶，處理關稅及營業稅的2種報關方式為何？在繳交CIT營利事業所得稅方面有什麼不同？
答:
只有當貨物離開保稅倉庫並進入歐盟市場時，才需要繳納進口關稅和增值稅。
根據以下鏈接：
I am supplying goods from outside the EU – the Import scheme
如果您的公司在歐盟以外成立並向歐盟國家的客戶供貨，這些客戶都是無需提交增值稅申報表的個人，如果涉及的商品尚未進入歐盟，您可以使用進口計劃.
這就是所謂的來自歐盟以外的遠程銷售。
如果您有國內進口商，請使用進口方案，您無需支付進口增值稅。

NRC-NL-250:
外國公司從荷蘭自貿區或保稅區，租用倉庫，存貨，再賣給荷蘭內地的客戶，這樣會讓外國公司Non-PE變成PE而須要記帳並繳交CIT營利所得稅嗎?
答:
被認為有PE常設機構需繳交營利事業所得稅:
非居民公司通常只對以下荷蘭來源類型的收入徵稅：
• 經合組織指南中定義的荷蘭常設機構的營業收入。
• 與荷蘭公司的“重大利益”相關的收入。
• 來自荷蘭房地產的收入和收益以及
• 勘探和開采荷蘭大陸架自然資源的收入。
但是，如果外國公司在荷蘭的某個保稅倉庫銷售貨物，則需要指定一名財務代表。

NRC-NL-310:
Amazon及其他電商B2C，荷蘭政府規定進口時由自然人申報關稅及營業稅，後來如何處理呢?
答:
根據：
Import taxes on consignments received from businesses abroad
通常，負責運輸的快遞公司會向海關提交報告（貨物的價值和描述）。 如果寄件人沒有向快遞公司支付進口關稅、增值稅和消費稅等進口稅，快遞公司將在送貨時向您收取這些費用。

NRC-VAT-NL-320
歐洲 OSS and IOSS  有甚麼不同?

永輝RD答
https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en, 這個是官方的解釋。
https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/one-stop-shop_en
其實官方的解釋有點模糊，簡單的一個概念就是OSS是一個大類，裏面包括了三種OSS, 一種是IOSS, 還一種是Union OSS，最後一種是Non-union OSS。

IOSS的話是做低於150歐元（單筆交易總額）遠距離銷售的，使用IOSS的話賣家就不需要注冊VAT了，可以用IOSS來申報。IOSS大的電商平臺像是Amazon都是包含的所以只有獨立站和獨立貿易的客戶使用。而且IOSS不用運烟酒，香水這些產品。

Union OSS 是用來做歐盟内遠程銷售（遠程就是指從歐盟成員國的一國到另一個成員國），有了Union OSS,賣家就不需要注冊客戶所在地的VAT了，可以用Union OSS的平臺來申報跨國遠程的銷售（歐盟内的公司的話有一年10000歐元的免注冊VAT的閾值，非歐盟公司沒有）但是Union OSS要求必須用賣家在歐盟内的VAT注冊，而且Union OSS必須是歐盟内的遠程交易，比如荷蘭賣到德國。跨歐盟就不行，像是台灣賣到荷蘭，荷蘭賣到美國都不行。

還有一種是Non union OSS, 這個是僅僅針對電子服務，或者虛擬商品的，像是軟體這些。賣家注冊了以後就可以使用Non union OSS 向歐盟内的客戶銷售服務了。

OSS號碼樣例 IM1234567890
Union OSS號碼 和賣家注冊地的VAT相似，比如賣家在荷蘭注冊union OSS 就是 NL1234567789這樣
Non union OSS 號碼樣例 EU1234567890
這三種OSS都是OSS大類裏面的，所有都只能適用於B2C， B2B則只能按要求注冊VAT來申報

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*永輝為亞馬遜賣家服務商-日本
*只要申請EORI及VAT證號，就可賣到歐盟各國?
*英國非居民公司(NETP)VAT相關服務
*德國非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
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*荷蘭非居民公司(Non-Resident)VAT相關服務
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*澳洲非居民公司GST相關服務
*台灣賣家到美國Amazon銷售與服務稅
 
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