荷兰保税仓及外资公司NL-VAT-ID开立发票释例

Q:假如台北公司A在荷兰阿姆斯特丹设立发货仓库，并在荷兰申请了NL开头的VAT税号，卖到其他欧盟国家时，例如德国，如何处理发票开立的问题？
Q:假如台北公司A在荷兰阿姆斯特丹设立发货仓库，并在荷兰申请了NL开头的VAT税号，卖到荷兰当地C公司时，如何处理发票开立的问题？
Q:台北公司A在荷兰申请NL-VAT-ID时，需要Fiscal Representation及Tax Agents吗？
Q:台北公司A在欧盟任一国家设立子公司，到荷申请VAT-ID时，需要Fiscal Representation吗？

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Q-NRI-NL-100:
假如台北公司A在荷兰阿姆斯特丹设立发货仓库，并在荷兰申请了NL开头的VAT税号，卖到其他欧盟国家时，例如德国，如何处理发票开立的问题？

答：
欧盟之间开立发票例释
在荷兰保税仓设立发货仓库，进去的货，其所有权仍然属于台北公司A。
直到要卖给德国时，货要先过荷兰海关， 透过荷兰一般财政代表 (GFR: General Physical Representative)办理缓缴(deferral Pay) ，运到德国客户B处，此时Invoice开立的发票金额不包括德国VAT，由德国的买方依德国的VAT去缴VAT。
台北公司A的义务是在欧盟OSS平台申报德国客户B的VAT税号。
这是勾稽的功用，所以德国B公司一定要有DE-VAT-ID才行。
请注意：
在荷兰报关时，要用台北A公司在荷兰的NL-VAT-ID号码，并同时秀出德国B公司的NL-VAT-ID号码。 

Q-NRI-NL-110
假如台北公司A在荷兰阿姆斯特丹设立发货仓库，并在荷兰申请了NL开头的VAT税号，卖到荷兰当地C公司时，如何处理发票开立的问题？
答：
荷兰内地开立发票例释
在荷兰保税仓设立发货仓库，进去的货，其所有权仍然属于台北公司A，不缴关税及VAT，直到要卖给内地公司时，货要先过荷兰海关，以荷兰NL-VAT税号缴关税及荷兰VAT，同时运给荷兰内地厂商时，发票金额开立包括VAT，同时在申报时以台北公司A的NL-VAT-ID去申报缴交差额(销货VAT减掉进项VAT)。 

Q-NRI-NL-120
台北公司A在荷兰申请NL-VAT-ID时，需要Fiscal Representation及Tax Agents吗？

答：
请参考荷兰增值税代表制度GFR & LFR
由于台北公司A在荷兰的NL-VAT-ID， VAT之缴税以及退税等税务责任，荷兰税局需要有在地的公司连带(Co-Liable)保证税务债权，在荷兰如有银行帐户留在税局，作业也比较方便。
因此需要Fiscal Representative。 
因此如有Fiscal Representative实务。
Tax Agent是代理申报，没有连带税务责任。

Q-NRI-NL-130
台北公司A在欧盟任一国家设立子公司，到荷申请VAT-ID时，需要Fiscal Representation吗？

答:
不用，只要您在欧盟任一国家申请公司后，由该欧盟子公司去申请欧盟其他国家的VAT ID，都不须要Fiscal Representation。

Q-NRI-NL-140
荷兰地区清关方式有多少种?打开欧盟市场的优势?

答:
货物进口货到荷兰,主要有以下四种清关方式:
1. 保税方式(bonded goods)=(T1 goods)，无时间及金额限制,最终要实体公司申报进口。
2. 以荷兰实体公司VAT号码清关 (BV),需有实体公司/员工/水电/会计/设备/报税。
3. 以欧盟国家(非荷兰)VAT号码清关 (LFR)，以其他欧盟国家VAT号码在荷兰清关。
4. 申请荷兰税号,不需有公司,人员,报税等.

打开欧盟市场的优势为透过荷兰进口欧盟, 可以透过GFR办缓缴，免预缴21%Vat。
在2021年前全欧盟缓缴税务优惠只有荷兰和卢森堡有,但卢森堡只有机场无海港。

***从2022开始，在欧盟境内全面实施auto liquidation, 也就是说在欧盟的几个国家，现在包括法国，德国，荷兰，比利时这些国家其实都可以延迟缴付增值税，基于现金考量的基础.做法是在进口时候公司不需要缴付增值税的部分，而在月底与该公司的销货增值税相抵，剩馀的金额才是需要缴交或者是可扣抵增值税的金额. 延迟缴付凭证,都是在有了EORI后, 跟当地的海关单位申请。

设立荷兰税号
荷兰税号保证金计算方式如下
计算公式:预计一年营业额除12个月 * VAT * 5%
举例:EUR1200万除12 X 21% X 5% = EUR10,500
一年预计做1200万欧元生意 , 保证金EUR10,500

Q-NRI-NL-150
欧盟有那些国家可以在auto liquidation概念下延迟缴交VAT？

答:

在荷兰实施延迟缴交VAT的制度, 许多欧盟也跟进。

欧盟有一些国家/地区的法规上也表明,可以在auto liquidation概念下延迟缴交VAT。

这些国家/地区包括奥地利，比利时，保加利亚，克罗埃西亚，捷克共和国，爱沙尼亚，芬兰，法国，德国，希腊，匈牙利，爱尔兰，义大利，拉脱维亚，立陶宛，卢森堡，马尔他，荷兰，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，斯洛伐克， 斯洛维尼亚, 西班牙, 瑞典, 和 北爱尔兰(因为英国脱欧后仍属于欧盟商品增值税区域的一部分)。

但是实务上荷兰是可以行得通的, 其他国家的配套措施及法规穿透度, 常常是窒碍难行。

但是随着时间越来越久, 应该会有越来越多国家, 会实施这个vat 缓缴的制度 。

auto liquidation是一种税务制度，在这种制度下，进口商不需要在进口时支付VAT，而是在其定期的VAT申报中自行计算和申报VAT。这样可以减少进口商的现金流压力和行政负担。

不过，在使用auto liquidation的同时，进口商也需要注意以下几点：
•  auto liquidation只适用于B2B的交易。
•  auto liquidation只适用于150欧元或以下的电子商务商品。
•  auto liquidation需要进口商在欧盟註册一个IOSS (Import One-Stop Shop)号码。
•  auto liquidation需要进口商提供完整和正确的货物说明和商业发票资料给海关申报人

Q-NRI-NL-155

Q-NRI-NL-160
如何取得增值税延期缴纳许可证从非欧盟国家进口货物，在欧盟国家使用自动清算系统？
How to  get  Vat deferral paying  Permit  To use Auto liquidation system in EU countries when importing goods from non-EU countries?

是从非欧盟国家进口货物进入欧盟国家，使用自动清算系统的增值税规定。
根据《增值税指令》，进口到欧盟的货物在货物到达的成员国需缴纳增值税。
因此，如果您是从非欧盟国家进口货物到欧盟国家，您将必须在该国缴纳增值税。
然而，一些欧盟国家爲货物进口商提供现金流援助，如增值税和海关递延账户或递延增值税会计选项，允许避免或推迟任何付款。
这些方案可能允许您延迟支付增值税和关税，或在增值税申报表上同时计入销项和进项增值税，而无需向海关当局支付增值税。
然而，并非所有欧盟国家都提供这些计画，使用它们的条件可能会有所不同，这取决于所涉及的国家。
因此，您应该向您正在进口货物的国家的海关当局查询您是否可以使用这些方案，以及在什麽情况下可以使用这些方案。
或者，您可以谘询税务顾问，他们可以根据您的具体情况爲您提供帮助。

It seems that you are asking about the VAT rules for importing goods from non-EU countries into EU countries and using the auto liquidation system.
According to the VAT Directive, imports of goods into the EU are subject to VAT in the Member State where the goods arrive.
Therefore, if you are importing goods from a non-EU country into an EU country, you will have to pay VAT in that country, not in Hungary.
However, some EU countries offer cashflow assistance for importers of goods, such as VAT and customs deferral accounts or postponed VAT accounting options that allow the avoidance or postponement of any payments. These schemes may allow you to defer the payment of VAT and customs duties until a later date or to account for both output and input VAT on your VAT return without paying VAT to the customs authorities. However, not all EU countries offer these schemes and the conditions for using them may vary depending on the country involved. Therefore, you should check with the customs authorities of the country where you are importing goods whether you can use these schemes and under what circumstances. Alternatively, you can consult a tax adviser who can assist you with your specific situation.

Q-NRI-NL-165

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心于2022年10月摘要。
随着时间的推移，法规可能会发生变化，不同情况下会採用不同的选择。
所以在选择选项之前，请与我们联系或谘询该领域您信任的专业人士。

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