外国公司在荷兰以非居民(Non-Resident)身份运营税务(VAT &CIT)法规问答

荷兰申请纳税人编号(Tax Payer ID)，NL 开头的欧盟VAT 证号，网上註册OSS (One stop Shop) 及IOSS (Import One stop Shop)，申请欧盟海关EORI证号，代理申报VAT，代收代付VAT税款。

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NRC-NL-110:
外国公司可以在荷兰以非居民Non-Resident身份申请VAT证号吗？如可以，需要缴交CIT营利事业所得税吗？
官方网址？申请表格？
答:
根据 BNA 增值税9.2 和 BNA 国家指南 2.2.2。
允许非居民实体在荷兰註册增值税号。
非居民公司通常只对来自荷兰常设机构的营业收入徵税。
表格可通过以下链接在荷兰税务和海关总署网站下载：
1.外国企业家增值税识别号申请表：
VAT for non-resident businesses
2.外国公司註册表格：
Registration form Foreign companies

NRC-NL-120:
假如外国公司在荷兰以非居民Non-Resident身份申请VAT证号:
代理人正式名称是什麽?
代理人需要啥资格?
委任代理人对荷兰税局负连带缴税责任吗?
该非居民Non-Resident Entity需要缴CIT营利事业所得税吗?
官方网址?
答:
根据 BNA 增值税10.4。
根据：
Tax representative
在荷兰，它被称为财务代表。
如果委任财务代表，那麽您通常不需要在税务局登记为增值税纳税人。
为企业办理进出口手续的报关代理，通常也充当财务代表。
财税代表可办理增值税申报、ICP申报、进口退税申请等工作。
财务代表要求：
财务代表必须至少满足以下要求：
1. 他必须在荷兰成立。
2. 他必须为增值税提供担保金。
拥有一般执照的财务代表对任何少缴的增值税、任何应付利息以及任何由委託人应付的行政处罚承担连带责任，最高可达每个日曆年的担保金额。
而持有有限执照的财务代表则对全部应缴税款、利息和行政处罚承担连带责任。
对于获得有限或一般许可的财务代表，委託人必须提供担保金以保证代表的义务。

NRC-NL-130:
在荷兰的非居民公司(Non-Resident Company)在甚麽状况下不会被认为有PE常设机构? 在甚麽状况下会被认为有PE常设机构?
答:
根据 BNA 国家指南 2.1 和 2.2。
根据：
What is a foreign entrepreneur?
不会被认为有PE常设机构:
例如，存储空间或货物仓库不被视为常设机构。
支持性任务，如研究、广告和提供信息，也不包括在常设机构的含义中。
会被认为有PE常设机构:
荷兰条约对常设机构的定义与经合组织的定义大体一致。
它定义为企业全部或部分开展业务的固定营业场所。
只有持续超过 12 个月的建筑工地才构成常设机构。
拥有商店或其他固定销售点、工作场所或带办公室的工厂都是常设机构的例子。
常设机构对服务、客户下载、网站访问或云服务的处理一般符合经合组织指南。

NRC-NL-210:
荷兰有自由贸易港区Free Trade Zone及保税仓库(Bonded warehouse)制度吗? 外商非居民公司如何使用 Free Trade Zone 取得租税优惠?
答:
荷兰没有可以免税加工或再加工商品的自由贸易区 (FTZ)。
然而，自由贸易区的存在是为了保税仓储、货物整合和非欧盟货物的重新配置。
海关保税仓库的优势：
• 避免双重缴税
• 延迟缴税
• 可以无限期存储
• 减少海关干预
• 海关保税仓库中的增值物流（装配、配置）。

NRC-NL-220:
外国公司可以以外国公司的名义在荷兰自由贸易港区或保税区，租用保税仓库吗?
可以外国公司的名义办理保税仓库以进出文件的持有人名义吗?
还是可以由货物代理人代持?
答:
外国公司可以在荷兰租用保税仓库。
外国公司可以是荷兰进出口文件的持有人。
它可以由荷兰的财务代表持有。

NRC-NL-230:
非居民在荷兰有跟IOR (Importer Record in Germany)，Tax Agent(Germany)，Fiscal Representative(Netherlands)，Registered Agent (USA Texas)，，ACP(Japan)相类式的角色吗?
如何避免VAT没法进项税额扣抵?
答:
根据：
Import from non-EU countries to the Netherlands
外国公司不能对从非欧盟国家进口的商品应用逆向收费机制。
但是，您可以使用荷兰的财务代表。
这样的代表可以代表您对从非欧盟国家进口的产品申请逆向收费机制。
在这种情况下，您无需在进口报关单上向海关缴纳增值税。
如果您没有税务代表，则您需要在进口报关单上向海关缴纳增值税。
外国公司将无法将进口增值税转入增值税申报表，除非他委託了财务代表。

NRC-NL-240:
外国公司在荷兰自贸区或保税区仓库，卖货给荷兰内地客户，处理关税及营业税的2种报关方式为何？在缴交CIT营利事业所得税方面有什麽不同？
答:
只有当货物离开保税仓库并进入欧盟市场时，才需要缴纳进口关税和增值税。
根据以下链接：
I am supplying goods from outside the EU – the Import scheme
如果您的公司在欧盟以外成立并向欧盟国家的客户供货，这些客户都是无需提交增值税申报表的个人，如果涉及的商品尚未进入欧盟，您可以使用进口计划.
这就是所谓的来自欧盟以外的远程销售。
如果您有国内进口商，请使用进口方案，您无需支付进口增值税。

NRC-NL-250:
外国公司从荷兰自贸区或保税区，租用仓库，存货，再卖给荷兰内地的客户，这样会让外国公司Non-PE变成PE而须要记帐并缴交CIT营利所得税吗?
答:
被认为有PE常设机构需缴交营利事业所得税:
非居民公司通常只对以下荷兰来源类型的收入徵税：
• 经合组织指南中定义的荷兰常设机构的营业收入。
• 与荷兰公司的“重大利益”相关的收入。
• 来自荷兰房地产的收入和收益以及
• 勘探和开采荷兰大陆架自然资源的收入。
但是，如果外国公司在荷兰的某个保税仓库销售货物，则需要指定一名财务代表。

NRC-NL-310:
Amazon及其他电商B2C，荷兰政府规定进口时由自然人申报关税及营业税，后来如何处理呢?
答:
根据：
Import taxes on consignments received from businesses abroad
通常，负责运输的快递公司会向海关提交报告（货物的价值和描述）。 如果寄件人没有向快递公司支付进口关税、增值税和消费税等进口税，快递公司将在送货时向您收取这些费用。

NRC-VAT-NL-320
欧洲 OSS and IOSS  有甚麽不同?

永辉RD答
https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en, 这个是官方的解释。
https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/one-stop-shop_en
其实官方的解释有点模糊，简单的一个概念就是OSS是一个大类，裏面包括了三种OSS, 一种是IOSS, 还一种是Union OSS，最后一种是Non-union OSS。

IOSS的话是做低于150欧元（单笔交易总额）远距离销售的，使用IOSS的话卖家就不需要注册VAT了，可以用IOSS来申报。IOSS大的电商平臺像是Amazon都是包含的所以只有独立站和独立贸易的客户使用。而且IOSS不用运烟酒，香水这些产品。

Union OSS 是用来做欧盟内远程销售（远程就是指从欧盟成员国的一国到另一个成员国），有了Union OSS,卖家就不需要注册客户所在地的VAT了，可以用Union OSS的平臺来申报跨国远程的销售（欧盟内的公司的话有一年10000欧元的免注册VAT的阈值，非欧盟公司没有）但是Union OSS要求必须用卖家在欧盟内的VAT注册，而且Union OSS必须是欧盟内的远程交易，比如荷兰卖到德国。跨欧盟就不行，像是台湾卖到荷兰，荷兰卖到美国都不行。

还有一种是Non union OSS, 这个是仅仅针对电子服务，或者虚拟商品的，像是软体这些。卖家注册了以后就可以使用Non union OSS 向欧盟内的客户销售服务了。

OSS号码样例 IM1234567890
Union OSS号码 和卖家注册地的VAT相似，比如卖家在荷兰注册union OSS 就是 NL1234567789这样
Non union OSS 号码样例 EU1234567890
这三种OSS都是OSS大类裏面的，所有都只能适用于B2C， B2B则只能按要求注册VAT来申报

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(版本:2022/03)
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